郑州出口退税实务核销出口退税流程简介

出口退税实务-核销、出口退税流程简介

出口退税就是把出口货物中包含的增值税退还给出口企业, 政府规定退税率, 以鼓励或限制某些货物的出口. 我公司主要是进行进料加工, 生产一种通讯设备, 原来的退税率是13%, 今年9月15日起, 退税率提高到了17%.

出口退税和核销有密切的联系. 先要到管理局领核销单. 核销单领回之后, 便在"电子口岸"进行网上口岸备案, 货物准备从哪个口岸出去, 就备案到相关的海关. 核销单备案之后, 要出货时,公司里的关务人员就把核销单和另外一些出口的相关的单据交给报关行, 由报关行代理报关出口. ("报关行"是货运公司下属的专门从事报关业务的机构).

当月货物出口, 在次月月初要进行网上的免税申报（在一个网上退免税系统中进行）. 免税申报需要外销发票(从税务局买的, 月底自己开具。一式5联, 分别是存根联、销货方记帐联、购货方记帐联、核销联、税务联），报关单，当然还有公司的出货单。由于报关出口需要一段时间，当月出口的一般都不能及时拿到报关单。我公司就会在月底让报关行把当月报关单“预录入单”发过来，据此进行免税申报。注意，报关单预录入联和正式的报关单原件基本上是一致的。

当月外销，根据外销发票做分录如下：
      借：应收帐款
          贷：销售收入

注意：此处销售收入确认的时期应该以报关出口日期为准。因为出口是FOB，报关后才符合收入确认条件（主要风险和报酬转移）。

免税申报后，在系统中打印出一张“免税明细表”出来。在进行免税申报的时候，系统就已经把当月不予抵扣税额计算出来了（计算公式为：外销收入*征退税率之差），这在免税明细表上可以看到。根据这个不予抵扣税额，做
借：主营业务成本
    贷：应交税金—增值税（进项转出）
的会计分录，把当月不予抵扣的进项税记入成本。当然，我公司产品的退税率提高到17%后，这个不予抵扣税额就不存在了。

注意：税法书上说，“当月不予抵扣税额”的计算公式是：外销收入*征退税率之差 - 不予抵扣税额抵减额，但在实务中不是这么回事，因为那个“不予抵扣税额抵减额”是要经税务局批的，一般到下个月批文才会拿到，所以当月的这个抵减额就没法处理，当月只能处理上个月申报退税的抵减额（注意，上个月申报退税的还不一定是上个月出口的，可能是上上个月出口的），所以这个公式是要分成两段计算的，即先把 外销收入*征退税率之差 计入成本，然后把上个月的不予抵扣税额抵减额冲减成本（借：成本（红字） 贷：进项税转出（红字））。
公司的关务人员会在货物出口45天左右把经海关盖章的报关单、核销单一起从报关行拿回，此时要进行两个动作：
1. 在月初进行退税申报, 也是在那个退免税系统中。这个退税申报是指以前出口，在当月拿到报关单和核销单的出口货物。货物出口90天之内必须进行退税申报，否则视同内销补税。注意，我们这里对于A,B两类企业，不需核销就可以申报退税。网上退税申报之后, 会打出一张退税明细表. 在表上会看到免抵退税额和抵减额。
注意：不予抵扣税额抵减额和免抵退税额抵减额的计算。
2. 在货款收到后进行核销。货款收到后30天内必须到外管局核销。否则视为。

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