河南税务筹划郑州建筑企业企业汇算税务筹划税收核定

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主播：企业初创，有哪些涉税问题？

  对于广大听众来说，每一个人都可以成为创业者，但是在创业的过程中，还会涉及到工商注册，税务登记、运营期的税务管理以及并购或退出等等相关问题。对于中大型企业来说一般都有专业的法务和税务人员，而对于广大中小创业者来说，受限于知识面，不可能每个创业者都懂公司法和税法，因此想通过今天的节目呢，就企业设立过程中涉及到的一些问题和听众做一个沟通和交流，希望可以给大家带来帮助。

很多人问过我，个人没注册公司，如何开具发票？

（1）偶然发生业务的，去税务机关代开普通发票，现在的增值税征收率是1%，而且这个政策延续到2022年3月底，2022年4月小规模普通发票增值税将免收，而且这个政策延续到2022年底，代开的时候，需要注意个人所得税的处理，如果是工程款、机械费、劳务费呢，基本上属于经营所得，税务机关会核定征收个人所得税，如果不是就需要由付款单位代扣个人所得税。这也给我们广大财务人员提了一个醒，就是在支付给个人款项的时候，如果税务机关没有核定征收个人所得税，在支付款项的时候，就需要代扣个人所得税。

（2）经常发生业务，又没注册公司，而且对方单位还要求开专票，这时候怎么办？国家税务总局在2019年发布了48号公告，自2020年的3月1日起可以去税务大厅办理临时税务登记，办理临时税务登记以后呢，需要每季度做一次纳税申报，好处是既可以开出专票，又可以享受增值税减免税优惠。也就是季度销售额30万元以下的免征增值税的优惠。

在这里提醒注意的一点，是你如果打算注册公司且法定代表人是你的话，你要梳理一下以你个人名义签订的合同有没有还没有开票的，如果有的话，你把发票给合作单位开齐了以后再去注册公司，因为你注册公司而且法定代表人是你的话，你就不能再去税务大厅以个人名义了。这样合同、资金和发票会对不起来，就会很麻烦。

很多人还问，公司的注册资本多少合适？股东怎么选择？

对于公司的注册资本，现在实行的是认缴制，什么时候缴纳出资都可以，在公司章程中明确就可以。这样方便了创业人员的创业，先不用任何出资就可以注册公司经营。那在这种情形下，注册资本多少合适呢？是不是越多越好呢？在确定公司注册资本的时候，只要能满足公司的正常生产经营的需要就可以，因为虽然是认缴，那只是公司内部的约定，公司对外经营的时候，公司股东是要以认缴的全部出资额对外承担责任。举个例子，本来100万注册资本就可以满足公司的生产经营，公司股东为了彰显实力却注册了一个亿，这样股东就要对外承担一个亿的责任，这就相当于把股东的有限责任变成了无限责任，虽然说吹牛不用纳税，但是要想在注册资本上吹牛，是要承担义务的，所以这种方式是非常不可取的。

公司注册选择股东的时候，尽量不要注册一人有限责任公司，因为根据公司法的相关规定，一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。这是举证责任倒置，而在实践过程中，这一部分是很难取得相关证据来证明的。这也就要相当于一人有限责任公司的股东承担了一个无限连带责任，失去了设立公司承担有限责任的意义。而根据高法的判决来看，一人有限责任公司没有按年度对其财务报表进行会计审计都会成为界定法人人格混合的一部分。因此，在注册公司选择股东的时候，尽量不要选择一人有限责任公司，另如果选择注册两个及以股东的时候，须要让实际控制人控股，股权比例控制在90%以上。当然涉及到股权的内容还有很多，包括架构设计，是直接、间接还是合伙企业架构，股权比例怎么设计比较合适等等，有机会再和大家一起学习。

很多人也问过，转让或受让公司股权的时候，从注册资本方面考虑应该注意什么问题？

从转让方也就是卖方角度来说，如果卖股权的一方未完全履行出资义务，需要在转让协议中注明：未履行的出资义务由受让方即买方承担。这样公司后续经营的风险就不会传递到卖方。

从受让方也就是买方角度来说，如果卖方未完全履行出资义务，买方是有连带责任的，因此也需要在转让协议中注明，这样考虑到这样一个点以后，就可以在制定股权转让价格的时候充分考虑到这个因素。

在这里提醒大家注意两点：尽量别买公司股权，因为这里面涉及到的因素太多，比如说法律风险、债务风险、隐形债务风险等，尽量自己注册公司，现在注册公司也很方便，全程网上操作就可以。尽量不要去卖公司，因为增值税虚开就是购买空壳公司然后再实施虚开的犯罪活动。如果一旦遇到这种情形有一个环节操作不当就得不偿失了。

那么税务登记时纳税人类型是选小规模还是一般纳税人？

企业工商注册完成以后呢，就要去税务登记，那税务登记是选择小规模纳税人还是一般纳税人呢？我们建议先登记为小规模纳税人，等有需要的时候再转为一般纳税人。因为小规模纳税人可以享受城建税税等地方税费减办的优惠，而且可以月销售额10万以下，季度销售额30万以下可以享受免征增值税的优惠。而一般纳税人是不能享受的。那可能大家有这样的担心，就是如果将来转为一般纳税人，前期取得的进项税额是不是不能抵扣了，这点我们需要提醒大家，特别是财务人员注意，根据国家税务总局2015年59号公告的规定，纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未开票申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。当然了，如果你在登记为小规模纳税人期间已经确认过收入或者已经开过发票缴纳过增值税的，这个期间的增值税进项税额是不能抵扣的。